كل ما تحتاج معرفته عن غرامة ضريبة القيمة المضافة في السعودية

تفرض الهيئة عقوبات مالية على كل مكلف يخالف أحكام نظام ضريبة القيمة المضافة أو لائحته التنفيذية، وتُعرف هذه العقوبات بغرامة ضريبة القيمة المضافة، وتختلف قيمة الغرامة باختلاف نوع المخالفة، فبعضها مرتبط بالتسجيل في النظام الضريبي، وبعضها الآخر مرتبط بتقديم الإقرارات أو سداد الضريبة في موعدها.

إضافة إلى مخالفات تتعلق بحفظ السجلات المحاسبية أو التعامل مع موظفي الهيئة، وفي حال تكرار المخالفة نفسها خلال ثلاث سنوات من تاريخ ثبوتها واعتبارها نهائية، يحق للهيئة مضاعفة قيمة الغرامة على المخالف.

أنواع غرامات ضريبة القيمة المضافة وقيمها

حدد نظام ضريبة القيمة المضافة عدداً من المخالفات التي يترتب عليها فرض غرامات مالية محددة، وفيما يلي توضيح لكل نوع من غرامات الضريبة على القيمة المضافة وفق طبيعة المخالفة.

غرامة عدم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

كل منشأة يجب عليها التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة خلال المدة النظامية المحددة، وفي حال عدم الالتزام بذلك تُفرض غرامة عدم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وقدرها عشرة آلاف ريال (10,000) ريال.

غرامة عدم تقديم الإقرار الضريبي

عند عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال المدة النظامية، تُفرض على المخالف غرامة تأخير تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، وتتراوح قيمتها بين 5% و25% من قيمة الضريبة التي كان يتعين على المكلف الإقرار بها.

غرامة عدم سداد الضريبة المستحقة

إذا لم يقم المكلف بسداد الضريبة المستحقة خلال المدة النظامية، فإن غرامة التأخر في سداد ضريبة القيمة المضافة تُحتسب بنسبة 5% من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء من الشهر تأخر فيه السداد.

غرامة تعديل الإقرار الضريبي أو تقديم إقرار خاطئ

إذا قام المكلف بتقديم إقرار ضريبي خاطئ، أو عدّل إقراراً سبق تقديمه، أو قدّم أي مستند للهيئة يخص الضريبة المستحقة عليه، ونتج عن ذلك احتساب مبلغ ضريبة أقل من المستحق.

فإن غرامة تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة تعادل 50% من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والضريبة المستحقة فعلياً. ويجوز للهيئة الإعفاء من هذه الغرامة أو تخفيضها وفقاً للضوابط المعتمدة من مجلس إدارتها.

غرامة إصدار فاتورة ضريبية من شخص غير مسجل

في حال قام شخص غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة بإصدار فاتورة ضريبية، فإنه يتعرض لغرامة لا تتجاوز مائة ألف ريال (100,000) ريال، وذلك دون الإخلال بأي عقوبة أشد ينص عليها أي نظام آخر.

غرامة عدم حفظ الفواتير والسجلات المحاسبية

يُلزم النظام كل مكلف بحفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية خلال المدة النظامية، وعدم الالتزام بذلك يعرّض المخالف لغرامة لا تزيد على خمسين ألف ريال (50,000) ريال.

غرامة منع أو عرقلة موظفي الهيئة

كل من يمنع أو يعرقل موظفي الهيئة أو العاملين لديها عن أداء واجباتهم الوظيفية، يُعاقب بغرامة لا تزيد على خمسين ألف ريال (50,000) ريال.

غرامة التهرب الضريبي

تُعد من أشد أنواع المخالفات، وتشمل حالتين رئيسيتين: الأولى تقديم مستندات أو إقرارات أو سجلات أو معلومات غير صحيحة أو مزورة بقصد التهرب من سداد الضريبة المستحقة أو تخفيض قيمتها أو استردادها دون وجه حق.

والثانية إدخال أو محاولة إدخال سلع أو خدمات إلى المملكة أو إخراجها أو محاولة إخراجها منها بالمخالفة للأنظمة السارية دون سداد الضريبة المستحقة كلياً أو جزئياً.

أو بالمخالفة لأحكام المنع والتقييد المنصوص عليها في النظام أو أي نظام آخر، وفي كلتا الحالتين، تكون غرامة التهرب الضريبي لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب.

غرامة مخالفة أي حكم آخر من أحكام النظام أو لائحته التنفيذية

أي مخالفة لحكم آخر من أحكام نظام ضريبة القيمة المضافة أو لائحته التنفيذية لم يرد لها نص خاص، يُعاقب عليها المخالف بغرامة لا تزيد على خمسين ألف ريال (50,000) ريال.

مضاعفة الغرامة عند تكرار المخالفة

نصائح لتجنب الوقوع في غرامات ضريبة القيمة المضافة

أسئلة شائعة حول غرامة ضريبة القيمة المضافة