هل اكتشفت بعد تقديم إقرارك الضريبي إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، سواء كان إقرار ضريبة القيمة المضافة أو إقرار ضريبة الدخل، أن هناك حاجة لإجراء تعديل عليه؟ لا داعي للقلق، فقد أتاحت الهيئة خدمة إلكترونية تتيح للمكلَّف تعديل الإقرار الضريبي المقدّم مسبقًا بسهولة.
في هذا المقال من موقع مدار النمو المالي سنوضح لك متى تحتاج للتعديل، وخطواته بالتفصيل، وهل توجد غرامات مرتبطة به، سواء كان الإقرار متعلقًا بضريبة القيمة المضافة أو بضريبة الدخل للمنشآت الأجنبية.
⏰ مهلة عاجلة
أعلنت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك تمديد “مبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات المالية” حتى 30 يونيو 2026م، وإذا قمت بتصحيح إقراراتك السابقة وسداد أصل الضريبة المستحقة خلال هذه الفترة، يمكنك الاستفادة من إعفاء من غرامات التأخر في التسجيل والسداد وتقديم الإقرار وتصحيحها (باستثناء حالات التهرب الضريبي)، وبعد هذا التاريخ، تعود الغرامات للتطبيق الكامل وفق الأنظمة المعمول بها.
⚠️ تنبيه مهم
تعديل الإقرار الضريبي يتطلب تحديد أسباب التعديل بوضوح، وإرفاق المستندات المطلوبة، قبل البدء في تعديل البيانات المالية.
متى تحتاج إلى تعديل الإقرار الضريبي؟
هناك أكثر من موقف قد يستدعي منك تعديل الإقرار الضريبي بعد تقديمه، ومن أبرز هذه المواقف:
- اكتشاف خطأ في المبيعات: مثل إدراج قيمة مبيعات غير صحيحة أو خاطئة ضمن ضريبة المخرجات.
- نسيان إدخال فاتورة: سواء كانت فاتورة بيع أو شراء لم تُدرج ضمن الإقرار الأصلي.
- خطأ في ضريبة المدخلات: كعدم المطالبة بخصم ضريبة مدخلات مستحقة، أو احتسابها بقيمة غير صحيحة.
- تعديل الإيرادات أو المصروفات: نتيجة مراجعة لاحقة للبيانات المالية تكشف عن فروقات تستوجب التصحيح.
في جميع هذه الحالات، أتاحت الهيئة خدمة إلكترونية تتيح تعديل الإقرار الضريبي، حيث يمكن للمكلَّف الاستفادة من هذه الخدمة في إجراء التعديل على الإقرار المقدّم سابقًا، وتختلف آلية التعديل قليلًا بحسب نوع الإقرار، سواء كان إقرار ضريبة القيمة المضافة أو إقرار ضريبة الدخل الخاص بالمنشآت الأجنبية.
جدول مقارنة سريع بين نوعي الإقرار
خطوات تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة
إذا كنت ترغب في تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدّم مسبقًا، يمكنك اتباع الخطوات التالية بالترتيب:
|
1
|
تسجيل الدخول إلى موقع الهيئة الإلكتروني |
|
2
|
الدخول إلى الخدمات الإلكترونية |
|
3
|
اختيار ضريبة القيمة المضافة |
|
4
|
الانتقال إلى الإقرارات الضريبية |
|
5
|
اختيار تعديل الإقرار |
|
6
|
تحديد الإقرار المراد تعديله ثم تقديم الطلب، وبعدها سيصلك إشعار باستلام الإقرار ومبلغ الفاتورة. |
شروط تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة
لإتمام عملية التعديل، يُشترط وجود إقرار ضريبي تم تقديمه مسبقًا، إضافة إلى تحديد أسباب التعديل بوضوح.
المستندات المطلوبة لتعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة
يتطلب الأمر إرفاق المستندات الداعمة لسبب التعديل، بالإضافة إلى تعديل البيانات المالية ذات الصلة.
خطوات تعديل إقرار ضريبة الدخل للمنشآت الأجنبية
أتاحت الهيئة أيضًا خدمة إلكترونية تتيح لك تقديم طلب تعديل الإقرارات المتعلقة بضريبة الدخل بعد تقديمها، وذلك عبر الخطوات التالية:
|
1
|
التسجيل في البوابة الإلكترونية للهيئة |
|
2
|
اختيار خدمة الإقرارات |
|
3
|
اختيار تعديل الإقرار |
|
4
|
تعبئة طلب التعديل، وبعدها سيصلك إشعار باستلام الطلب عن طريق الرسائل القصيرة والبريد الإلكتروني. |
شروط تعديل إقرار ضريبة الدخل للمنشآت الأجنبية
يُشترط تحديد أسباب التعديل بدقة قبل تقديم الطلب عبر البوابة الإلكترونية للهيئة.
المستندات المطلوبة لتعديل إقرار ضريبة الدخل للمنشآت الأجنبية
يتطلب الأمر إرفاق المستندات الداعمة، إلى جانب تعديل البيانات المالية المتعلقة بالطلب.
معلومة إضافية
بعد تقديم طلب التعديل، سواء لإقرار ضريبة القيمة المضافة أو إقرار ضريبة الدخل، ستصلك إشعارات تؤكد استلام الطلب من قبل الهيئة، لذا تأكد من صحة بيانات التواصل الخاصة بك.
هل توجد غرامات عند تعديل الإقرار الضريبي؟
نعم، وهذه من أهم النقاط التي يجب أن يفهمها كل مكلَّف بدقة قبل التعامل مع أي خطأ ضريبي، لأن هناك أكثر من نوع غرامة مرتبط بالموضوع، ولكل منها سبب مختلف:
- غرامة التأخر في تقديم الإقرار: تتراوح بين 5% و25% من قيمة الضريبة المستحقة، وتُفرض عندما لا يُقدَّم الإقرار الأصلي أساسًا في موعده.
- غرامة الأخطاء أو البيانات غير الصحيحة: قد تفرض غرامة على تقديم بيانات أو مستندات غير صحيحة إذا ترتب عليها تخفيض الضريبة المستحقة أو استرداد ضريبة بغير حق، وتصل الغرامة إلى 50% من الفرق بين الضريبة المستحقة والضريبة التي تم الإقرار بها.
- غرامات التهرب الضريبي: في حال ثبوت قصد متعمد للتضليل أو إخفاء الدخل أو التزوير، ترتفع العقوبات بشكل كبير عن الأخطاء العادية غير المتعمدة، وقد تشمل عقوبات جنائية إلى جانب الغرامات المالية، للتأكد من النسب والعقوبات الدقيقة المطبَّقة حاليًا، يُنصح بمراجعة نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية مباشرة عبر موقع الهيئة، نظرًا لتفاوت الأرقام المتداولة بين المصادر غير الرسمية.
أما آلية التصحيح نفسها (دون احتساب غرامة بالضرورة) فتختلف حسب طبيعة الخطأ:
- الخطأ بالزيادة (دفعت ضريبة أكثر من المستحق): يمكن تصحيحه عبر الإقرار الضريبي اللاحق دون التزام رسمي بإشعار الهيئة مسبقًا.
- الخطأ بالنقص الجوهري (الضريبة المُقرّ بها أقل من المستحق فعليًا، بفرق 15,000 ريال سعودي أو أكثر): يجب إشعار الهيئة خلال 20 يومًا من تاريخ العلم بالخطأ عبر تصحيح إلكتروني، وتُصدر الهيئة عندها تقييمًا جديدًا قد يتضمن احتساب غرامات.
- الأخطاء الصغيرة (فرق ضريبي أقل من 15,000 ريال سعودي، فرديًا أو إجماليًا): تُصحَّح مباشرة ضمن الإقرار التالي دون إشعار رسمي منفصل.
نقطة مهمة يغفل عنها كثيرون: نسيان فاتورة مبيعات يعني عادة وجود ضريبة مخرجات لم تُقرّ بها، وهو ما يستوجب تعديل الإقرار وسداد الفرق المستحق للهيئة، وأما نسيان فاتورة مشتريات فهو عادة ضريبة مدخلات لم تُخصم لصالحك، وهو حق مالي لك يمكنك المطالبة به ضمن المهلة النظامية، وليس بالضرورة التزامًا فوريًا بتعديل إقرارات سابقة، ولا تجوز معاملة الحالتين بنفس الطريقة.
تحذير
إذا اكتشفت الهيئة الخطأ بنفسها أثناء عملية الفحص قبل أن تبادر بتصحيحه، فقد تصدر تقييمًا جديدًا يتضمن غرامات أو عقوبات إضافية، المبادرة الذاتية بالتصحيح قبل اكتشاف الهيئة للخطأ، وخصوصًا قبل انتهاء مبادرة إلغاء الغرامات في 30 يونيو 2026، تُجنّبك مخاطر مالية أكبر بكثير.
هل يترتب على تعديل الإقرار الضريبي غرامة؟
- غرامة التأخر في تقديم الإقرار
- غرامة تصحيح الإقرار
- غرامات التهرب الضريبي
هل يمكن تعديل الإقرار الضريبي بعد دفع الضريبة؟
نعم، لا يمنع سداد الضريبة من إجراء التعديل، فإذا اكتشفت أنك دفعت مبلغًا أكبر من المستحق، فيمكن تصحيح الفرق ضمن الإقرار الضريبي اللاحق أو التقدم بطلب استرداد الرصيد الدائن بحسب الحالة، أما إذا كان هناك نقص في الضريبة المستحقة، فيجب تصحيح الإقرار وسداد الفرق المستحق لتجنب الغرامات المحتملة.
خطوات تعديل الإقرار الضريبي بعد السداد
|
1
|
تسجيل الدخول إلى بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. |
|
2
|
الانتقال إلى الخدمات الإلكترونية. |
|
3
|
اختيار ضريبة القيمة المضافة. |
|
4
|
الدخول إلى الإقرارات الضريبية. |
|
5
|
اختيار الإقرار المطلوب تعديله. |
|
6
|
إدخال سبب التعديل وإرفاق المستندات الداعمة. |
|
7
|
تقديم الطلب وانتظار إشعار الهيئة. |
هل تعديل الإقرار بعد السداد يترتب عليه غرامات؟
لا يترتب على التعديل بحد ذاته غرامة، ولكن إذا كشف التعديل عن وجود ضريبة غير مسددة أو أخطاء أدت إلى نقص الضريبة المستحقة، فقد تطبق الغرامات النظامية وفق نوع المخالفة وظروفها. كما أن المبادرة الذاتية بالتصحيح تقلل من مخاطر العقوبات مقارنة باكتشاف الخطأ أثناء الفحص الضريبي.
أسئلة شائعة حول تعديل الإقرار الضريبي
كم تستغرق عملية الفحص بعد تقديم طلب التعديل؟
حسب الدليل الإرشادي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، يبلغ متوسط مرحلة الفحص والتدقيق 90 يومًا عند اكتمال جميع المستندات المطلوبة، وقد تمتد هذه المدة في حال تكرار طلب معلومات إضافية أو التأخر في تقديم المستندات.
هل يمكن تعديل الإقرار أكثر من مرة؟
نعم، يمكن تصحيح أكثر من خطأ وأكثر من فترة ضريبية، فإذا تكرر الخطأ نفسه في عدة فترات ضريبية بفروقات جوهرية، تتيح الهيئة تقديم إشعار منفصل لكل فترة، أو إشعار واحد يغطي عدة فترات ضريبية معًا، بشرط أن يوضح الإشعار بدقة الفترة والمبلغ الخاص بكل فترة على حدة.
ماذا يحدث إذا لم أعدّل الإقرار الخاطئ؟
تحتفظ الهيئة بصلاحية إصدار أو تعديل التقييم خلال خمس سنوات من نهاية السنة التقويمية التي تقع فيها الفترة الضريبية المعنية، وقد تمتد هذه المدة إلى عشرين سنة في حال وجود تخلف عن التسجيل أو مخالفة متعمدة للنظام، وإذا اكتشفت الهيئة الخطأ بنفسها، فقد يترتب على ذلك تقييم جديد وغرامات إضافية.
هل يمكن تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة بعد السداد؟
نعم، فعملية تصحيح صافي الضريبة المدفوعة بالزيادة تتم في الإقرار الضريبي التالي، ولا تُغيّر التقييم الضريبي الأصلي للفترة التي تم فيها دفع الضريبة بالزيادة، أي أن سداد المبلغ سابقًا لا يمنع إجراء التصحيح لاحقًا.
هل تعديل إقرار ضريبة الدخل بسيط بنفس قدر ضريبة القيمة المضافة؟
الخطوات الإلكترونية على البوابة متشابهة من حيث الشكل، لكن إقرارات ضريبة الدخل غالبًا ما ترتبط بمتطلبات إضافية أكثر تعقيدًا، مثل القوائم المالية المدققة ونماذج التسعير التحويلي للمنشآت ذات المعاملات مع أطراف ذات علاقة، لذا يُنصح بمراجعة محاسب أو مستشار ضريبي مختص قبل تقديم طلب التعديل، خصوصًا للمنشآت الأجنبية ذات الهيكل المالي المعقد.
📌 مرجع رسمي
المعلومات الواردة في هذا المقال مستندة إلى الدليل الإرشادي الخاص بالفحص والتقييم والتصحيح والاعتراض، وإلى إعلانات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) الرسمية بخصوص مبادرة إلغاء الغرامات، وللحصول على النسب والمواد النظامية الدقيقة والمحدّثة، يُنصح دائمًا بالرجوع إلى نص نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية مباشرة، أو التواصل مع الهيئة عبر الرقم الموحد (19993) أو موقعها الرسمي zatca.gov.sa، وعدم الاكتفاء بالملخصات التبسيطية عند اتخاذ قرارات ضريبية فعلية.
هل تحتاج مساعدة احترافية في تعديل إقرارك الضريبي؟
وإذا كنت لا تزال في مرحلة تجهيز إقرارك الضريبي قبل تقديمه، يمكنك الاطلاع على خدمة إعداد ورفع الإقرار الضريبي لضمان تقديمه بشكل صحيح من البداية وتجنب أي أخطاء مستقبلية.