إذا كانت منشأتك تصدر فواتير ضريبية، فإن الربط مع هيئة الزكاة والدخل المرحلة الثانية لم يعد أمرًا اختياريًا، بل التزامًا نظاميًا محددًا بمواعيد صارمة وغرامات واضحة عند التأخر.
في هذا المقال ستجد تعريفًا دقيقًا للمرحلة الثانية، وآلية عملها، ومتطلباتها التقنية، وخطوات الربط الفعلية، إضافة إلى جدول تفصيلي بمواعيد المجموعات المعلنة حتى الآن وقيمة الغرامات المترتبة على التأخير.
ما هي المرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية؟
الفوترة الإلكترونية هي تحويل الفواتير الورقية إلى فواتير منظمة تُتبادل بين البائع والمشتري بصيغة إلكترونية موحدة، عبر منصة “فاتورة” التابعة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا)، وتُطبَّق هذه المنظومة على مرحلتين متتاليتين:
- المرحلة الأولى – الإصدار والحفظ: بدأت في 4 ديسمبر 2021، وألزمت المنشآت بإصدار الفواتير وحفظها إلكترونيًا دون إرسالها فورًا إلى الهيئة.
- المرحلة الثانية – الربط والتكامل: بدأ تطبيقها على دفعات اعتبارًا من 1 يناير 2023، وتقوم على ربط أنظمة الفوترة لدى المنشآت مباشرة بمنصة “فاتورة”، بحيث تُرسَل الفواتير للاعتماد أو الإبلاغ بشكل آلي فور إصدارها.
الفرق الجوهري بين المرحلتين أن الأولى تكتفي بالإصدار والحفظ الرقمي، بينما تضيف الثانية طبقة الربط الإلكتروني الفعلي مع الهيئة، وهو ما يجعلها الأكثر تأثيرًا على العمل اليومي للمنشأة.
يُشار أحيانًا إلى الجهة المسؤولة باسم “هيئة الزكاة والدخل” وأحيانًا “هيئة الزكاة والضريبة والجمارك”؛ وهما تسميتان لجهة واحدة (زاتكا)، وتُستخدمان بالتبادل في المصادر المختلفة دون أن يشكل ذلك أي فرق في الالتزامات النظامية.
ما هي آلية عمل الفوترة الإلكترونية في المرحلة الثانية
تختلف آلية إرسال الفاتورة إلى الهيئة باختلاف نوع المعاملة:
- فواتير المنشآت مع الأفراد (B2C): تُصدر الفاتورة وتُسلَّم للمشتري وتُحفظ إلكترونيًا، ثم تُشارَك مع الهيئة خلال 24 ساعة من إصدارها، في عملية تُعرف بـ”الإبلاغ” (Reporting).
- فواتير المنشآت فيما بينها (B2B): تُصدر الفاتورة وتُرسَل أولًا إلى الهيئة لاعتمادها بشكل فوري عبر واجهة برمجة التطبيقات (API)، فيما يُعرف بـ”الاعتماد” (Clearance)، ثم تعود للبائع بعد الاعتماد ليُشاركها مع المشتري بصيغة مقروءة، وأخيرًا تُحفظ.
متطلبات الربط مع هيئة الزكاة والدخل
لا يكفي أي برنامج محاسبي لتنفيذ الربط، بل يجب أن يستوفي النظام مجموعة من المتطلبات التقنية والأمنية التي حددتها زاتكا بالمملكة:
متطلبات أنظمة إصدار الفواتير
- إصدار الفاتورة بصيغة XML أو PDF/A-3 متضمنة ملف XML.
- توليد رمز استجابة سريعة (QR Code) يمكن قراءته والتحقق منه.
- إضافة رقم تعريفي موحد عالميًا (UUID) لكل فاتورة.
- إصدار ختم تشفير (Cryptographic Stamp) ودالة تشفير (Hash) تربط كل فاتورة بسابقتها لمنع التلاعب.
متطلبات الحلول التقنية
- القدرة على الاتصال بالإنترنت لإرسال الفواتير في الوقت الفعلي.
- وجود عداد متسلسل للفواتير والإشعارات الدائنة والمدينة.
- إمكانية التكامل مع منصة فاتورة عبر واجهة API، سواء في بيئة المحاكاة (Sandbox) للاختبار، أو بيئة الإنتاج الفعلية بعد اجتياز الاختبار بنجاح.
متطلبات تتعلق بأمن البيانات
يحظر النظام أي محاولة لاستخراج أو نقل المفتاح الخاص بختم التشفير خارج النظام، كما يحظر تغيير الوقت أو التاريخ في نظام الفوترة بعد إصدار الفاتورة؛ لأن ذلك يُعد من المواصفات الوظيفية الممنوعة التي تُعرّض المنشأة للمساءلة.
ملاحظة:
يمكن لمطوري الأنظمة ومقدمي الحلول من استخدام أدوات تطوير برمجيات (SDK) تُنزَّل دون اتصال بالإنترنت، للتحقق من صحة ملفات XML ورموز QR قبل دمجها مع وحدات إصدار الفواتير في النظام المحاسبي.
خطوات الربط مع هيئة الزكاة والدخل المرحلة الثانية
تمر عملية الربط عمليًا بخمس خطوات رئيسية:
- التحقق من الإشعار الرسمي: تُخطر الهيئة الفئة المستهدفة قبل 6 أشهر على الأقل من موعد الربط الإلزامي، وينبغي على المنشأة التأكد من موعدها بدلًا من انتظار الإشعار فقط.
- تجهيز النظام: التواصل مع مزود النظام المحاسبي، والتأكد من توافقه مع متطلبات زاتكا، والحصول على شهادة توقيع رقمي.
- التسجيل في بيئة الاختبار: ربط النظام بمنصة “فاتورة” التجريبية أولًا، والحصول على رمز OTP من حساب المكلف في موقع الهيئة (صالح لمدة دقيقة واحدة، ويُطلب بحسب عدد الفروع لا عدد المستخدمين).
- إجراء اختبارات تجريبية: إصدار فواتير تجريبية عبر بيئة المحاكاة ومعالجة أي أخطاء تظهر قبل الانتقال للإنتاج.
- الربط النهائي وبدء الإرسال: تفعيل الربط مع منصة “فاتورة” الفعلية (الإنتاج)، وبدء إرسال الفواتير مباشرة عند إصدارها؛ حيث تظهر حالة الفاتورة إما معتمدة (صالحة) أو مرفوضة، مع ضرورة مراجعة سبب الرفض إن وُجد.
عند تعدد فروع المنشأة، تُكرَّر خطوات الربط لكل فرع على حدة، لأن كل فرع يحتاج رمز OTP خاصًا به، كما ننصح بمراجعة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة قبل البدء بإجراءات الربط، إذ إن الرقم الضريبي شرط أساسي لإتمام العملية.
مواعيد ربط الفاتورة الإلكترونية للمجموعات المعلنة
تُطبَّق زاتكا المرحلة الثانية تدريجيًا على شكل مجموعات، حسب حجم الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، بدءًا من كبار المكلفين وصولًا إلى المنشآت الأصغر، وفيما يلي أحدث المجموعات المعلنة:
| المجموعة | موعد الربط النهائي | معيار الإيرادات السنوية |
|---|---|---|
| 18 | 31 أغسطس 2025 | أكثر من 2 مليون ريال |
| 19 | 30 سبتمبر 2025 | أكثر من 1.75 مليون ريال |
| 20 | 31 أكتوبر 2025 | أكثر من 1.5 مليون ريال |
| 21 | 30 نوفمبر 2025 | أكثر من 1.25 مليون ريال |
| 22 | 31 ديسمبر 2025 | أكثر من 1 مليون ريال |
| 23 | 31 مارس 2026 | أكثر من 1 مليون ريال (تقريبًا) |
| 24 (متوقعة) | 30 يونيو 2026 | أكثر من 375 ألف ريال |
تنبيه: تتضارب بعض المصادر حول الحد الأدنى الدقيق لإيرادات المجموعة 23 (بين مليون ريال و750 ألف ريال)، ولذلك ننصح بالتحقق من الرقم الدقيق مباشرة عبر الموقع الرسمي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك بدلًا من الاعتماد على رقم غير مؤكد، خصوصًا مع استمرار الهيئة في إضافة مجموعات جديدة بمواعيد لاحقة.
اعتبارًا من 31 ديسمبر 2025 تحديدًا، أصبحت المجموعة 22 ملزمة بالربط، وهي تضم المنشآت التي تجاوزت إيراداتها الخاضعة للضريبة مليون ريال خلال عامي 2022 أو 2023 أو 2024، من هي المجموعة 22؟ باختصار، هي كل منشأة أصدرت فواتير ضريبية بهذا الحجم من الإيرادات خلال إحدى تلك السنوات، وقد استلمت أو ينبغي أن تكون قد استلمت إشعارًا رسميًا من الهيئة قبل هذا الموعد بستة أشهر على الأقل.
غرامة عدم الربط مع هيئة الزكاة للمرحلة الثانية
حددت زاتكا سُلّمًا من الغرامات يتصاعد بحسب نوع المخالفة وتكرارها:
| نوع المخالفة | قيمة الغرامة |
|---|---|
| عدم إصدار أو حفظ الفواتير إلكترونيًا | تبدأ من 5,000 ريال |
| حذف أو تعديل الفاتورة بعد إصدارها دون إشعار دائن/مدين | تصل إلى 10,000 ريال |
| عدم الربط الكلي مع منصة فاتورة | تصل إلى 50,000 ريال |
| مخالفات متكررة خلال 12 شهرًا (تصعيد تدريجي) | إنذار، ثم 1,000، 5,000، 10,000 ريال، وقد تصل إلى 40,000 ريال بعد المخالفة الرابعة |
وإلى جانب الغرامات المالية المباشرة، قد تلجأ الهيئة إلى عقوبات تشغيلية مثل تعطيل بعض الخدمات الإلكترونية للمنشأة (كتقديم الإقرارات الضريبية) أو تكثيف عمليات التدقيق عليها، من أبرز الأسباب التي تُعرّض المنشأة لهذه العقوبات:
- استخدام نظام فوترة غير معتمد أو غير متوافق مع متطلبات زاتكا.
- ضعف البنية التقنية أو انقطاع الاتصال بالإنترنت أثناء الإصدار.
- نقص تدريب الموظفين على النظام الجديد.
- تأجيل تنفيذ الربط حتى اللحظة الأخيرة قبل الموعد النظامي.
- عدم تسجيل التعديلات اللاحقة على الفواتير عبر الإشعارات الدائنة والمدينة.
تمنح بعض الحالات مهلة تصحيح تصل إلى 3 أشهر للتوافق مع الأنظمة قبل تصعيد الغرامة، إلا أن الاعتماد على هذه المهلة لا يُغني عن الربط المبكر، الذي يمنح المنشأة وقتًا كافيًا لاكتشاف الأخطاء التقنية وتفادي ازدحام مزودي الخدمة قرب المواعيد النهائية.
ماذا بعد الربط؟
لا ينتهي الالتزام بمجرد إتمام الربط الأولي؛ فهناك جوانب تشغيلية يجب متابعتها باستمرار:
- متابعة صلاحية شهادة التوقيع الرقمي وتجديدها قبل انتهائها لتفادي توقف إرسال الفواتير.
- عند تغيير مزود الحل التقني، يجب إعادة إجراء الربط التجريبي مع النظام الجديد قبل تفعيله في بيئة الإنتاج، مع التأكد من ترحيل بيانات الفروع والمستخدمين بشكل صحيح.
- مراجعة حالة كل فاتورة بعد إرسالها (معتمدة أو مرفوضة)، والتعامل الفوري مع أي رفض بدلًا من تجاهله.
- في حال انقطاع الاتصال بالإنترنت أثناء الإصدار، ينبغي الاحتفاظ بالفاتورة وإعادة إرسالها فور عودة الاتصال، دون تأخير غير مبرر.
كيف تتأكد أن مزود حل الفوترة معتمد لدى زاتكا؟
قبل التعاقد مع أي نظام محاسبي أو مزود حل تقني، تأكد من النقاط التالية بشكل موضوعي بعيدًا عن أي دعاية تسويقية:
- أن يكون النظام مدرجًا ضمن قائمة “مقدمي الحلول المؤهلين” الرسمية على موقع الهيئة.
- أن يدعم النظام إصدار ملفات XML أو PDF/A-3 مع رمز QR وختم تشفير وUUID دون الحاجة لإضافات خارجية.
- أن يوفر بيئة اختبار (Sandbox) منفصلة عن بيئة الإنتاج للتحقق من صحة الربط قبل التفعيل الفعلي.
- أن يتيح إرسال الفواتير تلقائيًا بعد الإنشاء، مع إمكانية إعادة المحاولة تلقائيًا عند أي خطأ في السيرفر.
هذا التقييم الموضوعي أهم من مقارنة الأسعار وحدها، لأن اختيار نظام غير معتمد فعليًا قد يُعرّض المنشأة للغرامات ذاتها التي يُفترض أن الربط يتجنبها.
الأسئلة الشائعة حول الربط مع هيئة الزكاة والدخل المرحلة الثانية
كيف أعرف تاريخ تطبيق المرحلة الثانية على منشأتي؟
يعتمد الموعد على حجم إيراداتك الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خلال السنوات المرجعية التي تحددها الهيئة لكل مجموعة، وتُخطرك الهيئة رسميًا قبل الموعد بستة أشهر على الأقل، يُفضَّل مراجعة الموقع الرسمي للتأكد من المجموعة التي تنطبق عليك.
هل يجب الاستمرار في متطلبات المرحلة الأولى بعد تطبيق الثانية؟
نعم، فالمرحلة الثانية تُضاف إلى متطلبات المرحلة الأولى ولا تُلغيها؛ فلا يزال إصدار الفاتورة وحفظها إلكترونيًا شرطًا أساسيًا، إضافة إلى الربط المباشر مع الهيئة.
ما غرامة عدم الربط مع هيئة الزكاة للمرحلة الثانية؟
تبدأ الغرامات من 5,000 ريال في حالات عدم الإصدار أو الحفظ الإلكتروني، وقد تصل إلى 50,000 ريال في حالات عدم الربط الكلي، مع إمكانية تصعيد تدريجي للمخالفات المتكررة خلال 12 شهرًا.
هل أنا ملزم بالربط إذا كانت إيراداتي أقل من مليون ريال؟
تستمر الهيئة في إضافة مجموعات جديدة بحدود إيرادات أقل تدريجيًا، وقد تشمل المجموعات القادمة منشآت بإيرادات أقل من مليون ريال، يُنصح بمتابعة الإعلانات الرسمية للهيئة بدلًا من افتراض عدم الشمول.
هل يمكن الوصول إلى منصة فاتورة وبوابة المطورين من خارج السعودية؟
نعم، صُممت المنصة وبوابة المطورين بحيث يمكن الوصول إليها من أي مكان في العالم، وليس داخل المملكة فقط، وهو ما يسهّل على مزودي الحلول والمطورين العمل عليها عن بُعد.
ما الفرق بين “هيئة الزكاة والضريبة والجمارك” و”هيئة الزكاة والدخل”؟
هما اسمان يُستخدمان أحيانًا للإشارة إلى الجهة نفسها المسؤولة عن تطبيق الفوترة الإلكترونية، ولا يوجد فرق في الالتزامات أو الإجراءات المرتبطة بأي من التسميتين.
ماذا يحدث إذا غيّرت منشأتي مزود النظام التقني بعد الربط؟
يجب إجراء ربط تجريبي جديد مع النظام البديل عبر بيئة المحاكاة، والتأكد من نجاحه قبل تفعيله في بيئة الإنتاج، مع نقل بيانات الفروع وشهادات التوقيع الرقمي بشكل صحيح لتفادي انقطاع إرسال الفواتير.
هل هناك رسوم رسمية تتقاضاها الهيئة نفسها مقابل الربط؟
لا تفرض الهيئة رسومًا مباشرة على عملية الربط نفسها؛ والتكلفة الفعلية غالبًا ما تكون لدى مزود الحل التقني أو النظام المحاسبي المستخدم في الربط.
خاتمة
الربط مع هيئة الزكاة والدخل المرحلة الثانية التزام تدريجي يشمل جميع المنشآت وفق جدول زمني محدد بحسب حجم الإيرادات، وليس إجراءً اختياريًا يمكن تأجيله.
التعامل معه بشكل مبكر – من التأكد من التوافق التقني وحتى إتمام الربط التجريبي قبل الفعلي – يوفر على المنشأة الغرامات المالية والعقوبات التشغيلية، ويمنحها وقتًا كافيًا لمعالجة أي خلل قبل الموعد الإلزامي.
ولأن مواعيد المجموعات وتفاصيلها تخضع للتحديث المستمر من الهيئة، فإن التحقق الدوري من الموقع الرسمي يبقى الخطوة الأهم لأي منشأة تريد الامتثال دون مفاجآت، كما يمكنك الاطلاع على خطوات إعداد ورفع الإقرار الضريبي لضمان امتثال شامل مع جميع التزاماتك الضريبية.
المستشار فيصل الرشيدي، مؤسس مدار النمو المالي، حاصل على بكالوريوس المحاسبة وشهادة أخصائي ضريبة القيمة المضافة، ومرخص له بمزاولة مهنة تقديم خدمات ضريبة القيمة المضافة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، ترخيص مهني رقم 020049.
